国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知(附英文)
国家税务总局



各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局，海洋石油税务管理局各分局：
关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售中标产品的税收问题，经研究，现通知如下：
一、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。
二、外商投资企业用进口料件加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，可按国税发〔1992〕146号《关于外商投资企业生产的产品再加工、装配出口征免工商统一税的通知》的精神办理，免征生产环节的增值税、消费税
。
三、利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式由外商投资企业中标生产销售的机电产品、建筑材料，凡能够准确提供下列证明及资料的，免征生产环节的增值税、消费税。对加工生产上述中标产品所需的进口料件，免征进口环节的增值税、消费税。
（一）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；
（二）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；
（三）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单；
（四）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。

CIRCULAR ON THE TAXATION QUESTION RELATED TO ENTERPRISE WITHFOREIGN INVESTMENT WHICH ENGAGE IN PROCESSING WITH SUPPLIED OR IMPORTEDMATERIALS AND IN THE PRODUCTION AND SALES OF INTERNATIONAL BID-WINNINGPRODUCTS

(State Administration of Taxation: 7 November 1994 Coded Guo ShuiFa [1994] No. 239)

Whole Doc.

To the state tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, the state tax bureaus of various cities with independent
planning and various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration:
With regard to the taxation question related to enterprise with
foreign investment which engage in processing with supplied or imported
materials as well as in the production and sales of bid- winning products,
after study, we hereby notify you of the following:
I. The goods imported by enterprise with foreign investment by the
method of processing with supplied or imported materials shall be exempt
from value-added tax and consumption tax on imports. After the export of
processed goods, the processed or entrusted processed goods or service
charges shall be exempt from value-added tax and consumption tax.
II. For a enterprise with foreign investment which does not directly
export the finished products processed with imported materials and
assembled with imported parts, but instead transfers the products to
another enterprise with foreign investment undertaking the processing of
imported materials for reprocessing and reassembling, which, after the
process, exports the products, the matter can be handled in the spirit of
the Circular of the State Administration of Taxation Concerning the
Exemption of Consolidated Industrial and Commercial Tax on the Reprocessed
and Reassembled Products Produced by a enterprise with foreign investment,
a document Coded Guo Shui Fa [1992] No. 146, value- added tax and
consumption tax on production shall be exempt.
III. the mechanical and electronic products and building materials
produced and sold after winning the bid by a enterprise with foreign
investment by using loans from internal financial institutions or foreign
government and adopting the international bidding method are exempt from
value-added tax and consumption tax on the link of production provided
that the following certificates and materials can be provided accurately.
The imported materials and parts needed in the processing and production
of the above- mentioned bid-winning products are exempt from value-added
tax and consumption tax on import.
(1) The bid-winning certificate (original) signed and issued by the
China Tendering Corp. or other domestic bidding organizations;
(2) The goods supply contract signed between the bid-winner and the
China Tendering Corp. or other bidding organizations;
(3) The dispatch list provided by the bid-winner when delivering
goods to the user in accordance with the stipulation of the tender and the
goods supply contract;
(4) Enterprises which subcontracts bid-winning projects shall be
required to provide a subcontract (agreement) signed with the bid-winner,
in addition to the above-mentioned documents and materials.



1994年11月7日
“老人会”的运作与推广

张全生


内容提要：本文通过对“老人会”的性质、组织机构、以及运作的模式的介绍，并从民事法律的角度分析它存在的合法性与合理性。旨在推广中原地区的部分农村创造的一种模式，来解决“人老死藏”给人们带来的困扰。并以此推动农村人际关系更加和谐。

关键词：老人会；运作；推广


　　随着社会主义市场经济体制的确立和日益完善，人们的生活节凑在不断的加快，追求不断增长的高标准的物质生活是广大人民群众的普遍愿望。与其相伴的是人们的思想意识也在发生着日益深刻的变化，为了适应形势发展的需要，在占全国百分之八十人口与土地的农村和农民，面对新形势和新情况，在人死后的土葬问题上，创造出一种新模式-----“老人会”的出现，解决了广大农村在子女较少时丧葬老人的一个难题。下面具体介绍“老人会”的有关情况。

一、“老人会”的由来及其性质

　　在二十一世纪的初期的中原地带的广大农村出现“老人会”，“老人会”又称“人老会”即按照农村的风俗习惯“人老”即为“人死”，为了避讳人老，把“人老会”称作“老人会”，顾名思义“老人会”就是特意为“人老”而成立的一种协会。它的具体内容即特意为死人的埋葬而成立的协会，它是民间的一种群众性的自发组织

二、“老人会”的历史及现在成立的背景

　　早在建国之前的数千年，由于当时生产力低下，医疗技术的落后，当时人均寿命较短，况且人死后都要进行土葬，这在内地有着悠久的历史。因此，人死后才有了“入土为安”的说法。对于土葬，无论是抬棺入墓还是挖坑掘坟，都是力气活，并且非一个人能把死人安葬。再者，人死后到入土为安，时间短的三天，长的五天，再长的七天就要下葬。这牵扯到当地的风俗习惯和天气因素，死人在家停放的也不能太久。为此，在短时间内，筹集足够的财力和人力想办妥人老死葬的繁重任务，既不现实又不可能。虽然，农村现在推行火葬制度而事实上却是先把尸体火化，后又将骨灰撒在棺材里进行土葬。但上述问题人仍不可回避。在这种特定的条件下，“老人会”在一些偏远山区的农村就应运而生。其目的即为集大伙之人力和财力来帮助人手少，经济条件差的人来完成死人安葬的任务。
　　我国早在上一世纪七十年代就开始执行计划生育，无论在农村还是在城市，提倡晚婚晚育和一对夫妇只生一个孩子，后来在农村又执行，夫妻之间提倡一胎禁止二胎杜绝三胎的计划生育政策，并把计划生育政策定做基本国策。由于坚决执行计划生育政策，我国人口的自然增长率明显下降。同时，目前上一世纪七八十年代出生的人已步入中年，中国老龄化程度也明显加快，现在中年人生活压力及精神压力都非常巨大。加上农村外出务工人员的增加和人们助人为乐意识的淡化，家里留守人员也以老弱病残妇孺为主。老年人的丧葬问题是大部分身处农村的中年人挥之不去的一大难题，因此“老人会”在农村的出现有其深厚的历史背景和强大的现实原因。

三“老人会”的机构设置、适用对象和运作模式

　　“老人会”的机构设置比较简单，有正、副会长和会计组成领导机构，正、副会长由全体会员选举产生，四年一届，会计实行聘任制，正、副会长一般有“老人会”成员中威信比较高，处事公道的人员担任，原因是它以全村的村民为服务对象，采取属地管辖的原则并且为大家提供无偿劳动。如果所居住的自然村比较大的，人口比较多的，也可以以村民组为基本单位，“老人会”会员规模，少的十几家，多的三二十家为限。为了便于管理，采取“入会自愿，诚实信用、公平、公正”的原则，只许入会不须中途退会，更不须中途入会，以防止会员中间权利和义务出现失衡。
　　“老人会”的运作模式是， 开始时由全体会员集资，并由全体会员推选代表，进行置办丧葬死人所需的厨具、餐具及会员家中不可能有而办理丧葬死宜又必不可少的器具，集资数额及其厨具和餐具、器具的数量、名称有会计统一登记造册，然后将这些物品交给第一个办理丧事的会员进行使用，使用完毕有其自行管理，中途出现损坏，自行弥补。到会员中出现第二家办理丧葬事宜时自动往下传，厨具和餐具在自动流传时，其向后手履行账目交接手续。每逢会员中间出现丧葬事务，只要死者中的会员家属向会长通报，会长就书面通知全体会员开会，安排办理丧事的具体事宜。根据死者家属的具体丧葬时间，安排工作进度，凡是“老人会”的成员接到会长的书面通知以后应无条件履行由会长安排的与丧葬有关的事宜，同时根据会员章程每名会员出具少量的现金或粮食，并且根据自己家中的实际情况携带有关工具履行自己的义务，每个会员可以根据自己的实际情况可以入一份、两份，并且以两份为限，根据入的份数的不同享受不同的权利和义务，所有会员所参加的份数在第一次开会时予以通报，让每个会员都心里清楚。会长根据入会人员名单的顺序对人员进行不同分工，如果会员被会长安排出工，会员有事不能履约，可在会员的同居成年家属中间找人代替，会计把每次开会时会长对会务的安排，进行详细记录，一式二份，存档一份，交会员一份，存档的那份，作为下一次安排的依据。对于家中没有壮年人的，在安排干土工活和抬棺材时，干不动、不会干的，可在会员中间自己找人顶替或雇人。安排其他工种的，禁止会员找人顶替或出钱雇工。每次开会会计应拿出有关帐册和会员手中的书面派工单据进行核实，以免派工有误。“老人会”的存续时间以全体会员的权利都得到充分享受时为止。

四、“人老会”的章程制定程序和规定的内容存在合理性并与法律法规不向违背

　　“人老会”的章程具有规范性，它规定全体会员的权利和义务，由全体会员以全体会议通过的方式制定，全体会员都应无条件遵守，对全体会员都有约束力，如果会员违背章程只有自动退会这一条路可供违规会员选择。它是“人老会”的最高“法律”，也是“人老会”的唯一“法律”，人老会章程的制定既然通过全体会员的同意，就不能朝令夕改，保持其应有的稳定性，“人老会”章程的修改按照一定的程序，除非由会长提议或是客观形势的变化并经全体与会人员中占三分之二以上多数的同意才能修改章程。章程的适应范围或者说适应对象是人老会的全体入会人员，“人老会”会员资格不能代替，不能更换，具有相对性。“人老会”章程明确规定与会人员的权利与义务，对违反章程规定做出了直接规定，充分体现与会人员的平等性，权利与义务的一致性，在老人会的会务操作上显示了极大的透明性，给与会人员充分的知情权和言语权，最大限度的调动与会人员参与会务的积极性。老人会的正副会长和会计只履行义务没有权利，因此每逢开会与会人员都积极参加并且都能按时出资出力，工作上一丝不苟，因为与会人员都清楚自己为别人出力办事，在一定程度上也是为自己处理办事，“老人会”章程规定的内容，和实际运作过程与我国现行的法律法规相一致也和当前的政策不冲突。

五、老人会的推广

　　老人会是虽然在建国前就存在，当时存在的理由是生产力落后社会财富极度匮乏的条件下产生的，现在老人会的存在是在市场经济确立后的特定产物，他既然能够被人民群众所认可和接受，至少说明这个协会的存在能够确实解决人民群众现实生活中的一些实际问题，生老病死对每个人来说，谁也回避不了。既然它的存在有一定的合理性同时他的一切活动又不违规更不违法，希望政府及基层组织对“老人会”进行积极的引导，完善“老人会”的一些规章制度并利用合法渠道对“老人会”的做法进行推广。是这一有百利而无一害的制度充分发挥它的积极作用使广大人民群众从中受益。

六、“老人会”的存在与发展，有利于助推移风易俗的良好风尚，随着“火葬”的丧葬文化逐步被群众认同和接受“老人会”也必将完成它的历史使命而退出历史舞台。

　　在农村由于“老人会”的存在，倡导互帮互助之风，解决了农村死人丧葬人手紧缺，经费少的难题，死人丧葬时的经费上的支出和土工进度都有“老人会”统一安排，这在一定程度上遏制了铺张浪费之风，尤其现在农村推广火葬后，尽管政府在这方面下了很大力气，但是土葬还是屡禁不止。究其原因，这主要是涉及到丧葬文化和丧葬习惯，针对政府强力推行火葬政策，农村现在实行先把尸体火化，后又将骨灰撒在棺材里进行土葬的现状和人们一味的强调追求物质利益而忽略或轻视互帮、互爱、互助、互济的优秀的文化传统，“老人会”的出现不能不说是一个好的现象。
　　在2006年中央就提出建立以“生产发展、生活富裕、乡村文明，民主管理”为内容的新农村建设，“乡村文明”既包括人民群众知法守法和团结互助，也包括在办理红白事上推行移风易俗，反对铺张浪费等方面的文明。为解决活人与死人争地的矛盾，死人火葬是大势所趋，而农村却在死人火化后又进行土葬，一方面牵涉到丧葬习惯和丧葬文化，另一方面也涉及到广大让人民群众认识火葬，接受火葬需要一个过程。随着时间的推移和人民对火葬的丧葬文化的认同，“老人会”必将会完成它的历史使命，而退出人们的生活领域。

（河南白云山律师事务所张全生律师）