中国政府 塞浦路斯共和国政府


中华人民共和国政府和塞浦路斯共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定


　　中华人民共和国政府和塞浦路斯共和国政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条　人的范围
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条　税种范围
　　一、本协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得财产征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、对全部所得、全部财产或某项所得、某项财产征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视对为所得和财产征收的税收。
　　三、本协定适用的现行税种是：
　　（一）在中国：
　　１．个人所得税；
　　２．中外合资经营企业所得税；
　　３．外国企业所得税；
　　３．地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）在塞浦路斯：
　　１．所得税；
　　２．财产收益税；
　　３．特别捐税（用于共和国防务）；
　　４．不动产税。
　　（以下简称“塞浦路斯税收”）
　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条　一般定义
　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
　　（二）“塞浦路斯”一语是指塞浦路斯共和国，包括国家领土、领海、大陆架，以及根据国际法和塞浦路斯共和国法律已经标明或以后可能标明的，塞浦路斯共和国行使主权权利或拥有管辖权或其它权利和义务的其它区域；
　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者塞浦路斯；
　　（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者塞浦路斯税收；
　　（五）“人”一语包括个人、遗产、信托、合伙企业、公司和其他法人或非法人团体；
　　（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（八）“国民”一语：
　　１．在中国方面，是指所有具有中国国籍的个人和所有按照中国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照中国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；
　　２．在塞浦路斯方面，是指所有具有塞浦路斯公民权的个人，以及除个人外，按照塞浦路斯现行法取得其地位的人；
　　（九）“国际运输”一语是指缔约国一方设有总机构（即实际管理机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　（十）“主管当局”一语：
　　１．在中国方面，是指国家税务局或其授权的代表；
　　２．在塞浦路斯方面，是指财政部长或其授权的代表。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条　居民
　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）应认为是其永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心所在）缔约国的居民；
　　（二）如果其重要利益中心所在缔约国无法确定，或者在缔约国任何一方都设有永久性住所，应认为是其习惯性居处所在缔约国的居民；
　　（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔约国的居民；
　　（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于本条第一款的规定，除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其营业的实际管理机构所在缔约国的居民。然而，如果这个人在缔约国一方设有其营业的实际管理机构，在缔约国另一方设有其营业的总机构，缔约国双方主管当局应协商确定该公司为本协定中缔约国一方的居民。

　　第五条　常设机构
　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以其连续十二个月以上的为限；
　　（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何二十四个月中连续或累计超过十二个月的为限。
　　四、虽有本条上述规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业作广告、提供情报、从事科学研究或类似的准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在缔约国另一方设有常设机构。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条　不动产所得
　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业和林业所得），可以在该缔约国另一方征税。
　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条　营业利润
　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在缔约国或者其它任何地方。但是，常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其他办事处的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，银行企业除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其他办事处取得的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其他办事处所取得的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
　　四、如果缔约国一方习惯以企业总利润按一定比例分配给所属单位的方法来确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。

　　第八条　海运和空运
　　一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。
　　二、船运企业的总机构（即实际管理机构）设在船舶上的，应船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
　　三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条　联属企业
　　一、当：
　　（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条　股息
　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
　　四、虽有第二款的规定，只要塞浦路斯不对股息源泉征税，塞浦路斯居民公司支付给中国居民的股息就无须缴纳塞浦路斯征收的，超过对支付该股息前的利润或收益所征税额的任何税收。中国居民个人有权要求退回支付该股息前的利润或收益所征收的，超过其在塞浦路斯税负的塞浦路斯税收；但如果该个人的税负高于公司所缴纳的税额，除公司缴纳的税收外，不再缴纳任何税收。
　　五、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第四款的规定。在这种情况不，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　利息
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　四、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况不，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其行政区或地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
　　六、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十二条　特许权使用费
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是该特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工商、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在该特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其行政区或地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。

　　第十三条　财产收益
　　一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的所得收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。
　　四、转让一个公司财产股份的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
　　五、转让第四款所述以外的其它股票取得的收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
　　六、转让第一、二、三、四和五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。

　　第十四条　独立个人劳务
　　一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
　　（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；
　　（二）在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税。
　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条　非独立个人劳务
　　一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该雇用企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。

　　第十六条　董事费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其它类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条　表演家和运动员
　　一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家，或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员，从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条　退休金
　　一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方政府、其行政区或地方当局按社会保险制度的公共福利计划支付的退休金和其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条　政府服务
　　一、（一）缔约国一方政府、其行政区或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外有报酬，应仅在该缔约国一方征税；
　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１．是该缔约国另一方国民；或者
　　２．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民；
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、（一）缔约国一方政府、其行政区或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税。
　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、第十五第、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府、其行政区或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条　教师和研究人员
　　任何个人是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该缔约国一方政府承认的教育机构和科研机构从事教学、讲学或研究的目的，停留在该缔约国一方。对其由于教学、讲学或研究取得的报酬，该缔约国一方应自其到达之日起，两年内免予征税。

　　第二十一条　学生和实习人员
　　学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到或取得的下列款项或所得，该缔约国一方应免予征税。
　　（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外收到的款项；
　　（二）政府或科学、教育、文化机构或其他免税组织给予的助学金、奖学金或奖金；
　　（三）在该缔约国一方从事个人劳务的所得。

　　第二十二条　其它所得
　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在缔约国另一方征税。

　　第二十三条　财产
　　一、缔约国一方居民拥有的第六条所述的不动产，位于缔约国另一方的，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、缔约国一方企业设在缔约国另一方常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民设在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产，可以在该缔约国另一方征税。
　　三、从事国际运输的船舶、飞机以及附属于经营上述船舶、飞机的动产，应仅在该企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。
　　四、缔约国一方居民的其它财产，应仅在该缔约国征税。

　　第二十四条　消除双重征税方法
　　一、在中国，消除双重征税如下：
　　（一）中国居民从塞浦路斯取得的所得或拥有的财产，按照本协定规定就该项所得或财产在塞浦路斯缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得或财产按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
　　（二）从塞浦路斯取得的所得是塞浦路斯居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就支付该项股息前的利润所缴纳的塞浦路斯税收。
　　二、在塞浦路斯，按照塞浦路斯关于对在其领土以外缴纳的税收可以从在塞浦路斯应付税额中扣除的现有法律规定及以后对其的修订（但不影响总的原则），除非塞浦路斯法律允许更多和扣除或减免税，在中国发生的利润、所得或收益以及拥有的财产应缴纳的中国税额，可以从该利润、所得、收益和财产应缴纳的塞浦路斯税收中扣除。
　　三、本条第一款和第二款所述在缔约国一方缴纳的税额，应视为包括假如没有按照该缔约国为促进经济发展的法律规定给予减免税或其它税收优惠而本应缴纳的税额。
　　在第十条第二款、第十一条第二款和第十二条第二款规定的情况下，该税额应视为股息、利息和特许权使用费总额的百分之十。

　　第二十五条　无差别待遇
　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者缔约国双方居民的人。
　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
　　三、除适用第九条第一款、第十一条第六款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。同样，缔约国一方企业对缔约国另一方居民的任何债务，在确定该企业的应税财产时，应与在相同条件下，同对该缔约国一方居民的债务的一样扣除。
　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　五、虽有第二条规定，本条规定应适用于各种税收。

　　第二十六条　相互协商程序
　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十五条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十七条　情报交换
　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止欺诈或偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。

　　第二十八条　外交代表和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十九条　生效
　　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自法律程序之日起的第三十天开始生效，本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

　　第三十条　终止
　　本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
　　缔约国双方代表经授权，已在本协定上签字为证。
　　本协定于一九　　年　　月　　日在　　　　　签订，一式两份，每份都用中文、希腊文和英文写成，三种文本具有同等效力。如有疑义，应以英文本为准。
　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　　　　　　塞浦路斯共和国政府
　　　　代　　　表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　代　表
浙江省温州市人民政府


温州市军人抚恤优待办法

温州市人民政府令第99号


《温州市军人抚恤优待办法》已经市人民政府第9次常务会议审议通过，现予发布，自2008年7月1日起施行。



市长 邵占维

二○○八年四月十六日







温州市军人抚恤优待办法



第一章总则



第一条为了规范和完善军人抚恤优待工作，维护优抚对象的合法权益，根据《军人抚恤优待条例》和《浙江省军人抚恤优待办法》，结合我市实际，制定本办法。

第二条中国人民解放军（含中国人民武装警察部队）现役军人（以下简称现役军人）在本市行政区域内，依照本办法规定享受优待。

具有本市户籍的退出现役的残疾军人、复员军人、退伍军人和烈士遗属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属、现役军人家属，在本市行政区域内，依照本办法规定享受抚恤优待。

第三条　军人的抚恤优待，应当遵循下列原则：

（一）国家保障与社会优待相结合；

（二）抚恤优待标准与当地经济和社会发展相适应，确保不低于国家规定标准；

（三）抚恤优待与抚恤优待对象合法收入相结合，收入总和不低于当地的平均生活水平。

第四条军人抚恤优待所需经费除中央财政、省财政承担部分外，由本市各级人民政府负担。军人抚恤优待经费应当专款专用，并接受财政、审计部门的监督。

鼓励社会各界和个人关怀、尊重抚恤优待对象，开展各种形式的拥军优属活动，对军人抚恤优待事业提供捐助。

第五条　市、县（市、区）民政部门主管本行政区域内的军人抚恤优待工作。

本市行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位、基层群众组织应当依法履行各自的军人抚恤优待责任和义务。

第六条各级人民政府应当对在军人抚恤优待工作中作出显著成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。



第二章抚恤



第七条县（市、区）人民政府应当按照本办法规定对烈士遗属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属（以下统称“三属”）和残疾军人给予抚恤。

第八条“三属”由户籍地县（市、区）民政部门凭批准或者确认机关的证明，分别核发《中华人民共和国烈士证明书》、《中华人民共和国军人因公牺牲证明书》、《中华人民共和国军人病故证明书》，持证人为一人。

第九条　“三属”由户籍地县（市、区）民政部门按照下列标准核发一次性抚恤金：

（一）烈士，80个月工资；

（二）因公牺牲，40个月工资；

（三）病故，20个月工资。

月工资或者津贴低于排职少尉军官工资标准的，按照排职少尉军官工资标准发给其遗属一次性抚恤金。

第十条获得荣誉称号或者立功的烈士、因公牺牲军人、病故军人，其遗属由户籍地县（市、区）民政部门在原标准基础上按照下列比例增发一次性抚恤金：

（一）获得中央军事委员会授予荣誉称号的，35%；

（二）获得军队军区级单位授予荣誉称号的，30%；

（三）立一等功的，25%；

（四）立二等功的，15%；

（五）立三等功的，5%。

多次获得荣誉称号或者立功的，按照其中最高等级增发一次性抚恤金。

第十一条一次性抚恤金享受对象按照下列顺序确定：

（一）烈士、因公牺牲军人、病故军人的父母（抚养人）、配偶、子女；

（二）无父母（抚养人）、配偶、子女的，为未满18周岁的兄弟姐妹和已满18周岁但无生活费来源且由该军人生前供养的兄弟姐妹。

第十二条同一顺序的一次性抚恤金享受对象对分配数额协商一致的，按照协商确定的数额发放；协商不成的，按照人数等额发放。

第十三条符合下列条件之一的“三属”，由户籍地县（市、区）民政部门核发定期抚恤金：

（一）父母（抚养人）及配偶无劳动能力、无生活费来源，或者收入水平低于当地居民平均生活水平的；

（二）子女未满18周岁或者虽满18周岁但因上学、残疾、丧失劳动能力而无生活费来源的；

（三）由烈士、因公牺牲军人、病故军人生前供养的兄弟姐妹，未满18周岁或者虽满18周岁但因上学而无生活费来源的。

第十四条定期抚恤金的具体标准，由县（市、区）民政部门会同财政部门，以当地统计部门公布的上年度城镇居民人均可支配收入和上年度农村居民人均纯收入平均值为参照基数，按照下列比例确定，并公布执行：

（一）烈士遗属不低于100%；

（二）因公牺牲军人遗属不低于90%；

（三）病故军人遗属不低于80%。

第十五条享受定期抚恤金的烈士、因公牺牲军人、病故军人的配偶再婚的，在其继续赡养该军人的父母（抚养人）或者抚养其子女期间，县（市、区）民政部门应当继续对其发放定期抚恤金；不履行赡养、抚养义务的，县（市、区）民政部门应当停发定期抚恤金。

未享受定期抚恤金的烈士、因公牺牲军人、病故军人的父母（抚养人）及配偶，收入水平低于当地定期抚恤金标准的，可以向当地乡镇（街道）民政机构申请补助，并由民政机构报县（市、区）民政部门确认后，按照定期抚恤金标准予以补足。

第十六条退出现役的残疾军人，由户籍地县（市、区）民政部门按其残疾等级发给残疾抚恤金。

无工作单位或者无固定收入的残疾军人残疾抚恤金标准，由残疾军人户籍地县（市、区）民政部门会同财政部门按照当地统计部门公布的上年度城镇单位职工平均工资的下列比例确定：

（一）一级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于100%、95%、90%；

（二）二级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于90%、85%、80%；

（三）三级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于80%、75%、70%；

（四）四级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于70%、65%、60%；

（五）五级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于60%、55%、50%；

（六）六级因战、因公、因病残疾军人，分别不低于50%、45%、40%；

（七）七级因战、因公残疾军人，分别不低于40%、35%；

（八）八级因战、因公残疾军人，分别不低于35%、30%；

（九）九级因战、因公残疾军人，分别不低于30%、25%；

（十）十级因战、因公残疾军人，分别不低于25%、20%。

在国家机关、社会团体、企业事业单位的在职和离退休残疾军人，抚恤金标准按照国家规定的标准执行。其年收入与年残疾抚恤金之和低于前款同等级残疾抚恤金标准的，可以向当地乡镇（街道）民政机构申请补助，并由民政机构报县（市、区）民政部门确认后，按其差额予以补足。

第十七条　当地人民政府对依靠定期抚恤金、残疾抚恤金生活仍有困难的“三属”、残疾军人，可以采取适当的方式给予临时困难补助。

第十八条退出现役的一至四级残疾军人，由国家实行终身供养。需要集中供养的，按照《军人抚恤优待条例》执行。分散安置的，护理费由户籍地县（市、区）民政部门按照下列标准发放：

（一）一级和二级因战、因公残疾的，为当地职工月平均工资的50%；

（二）三级和四级因战、因公残疾的，为当地职工月平均工资的40%；

（三）一级至四级因病残疾的，为当地职工月平均工资的30%。

第十九条退出现役的残疾军人需要配制或者修理假肢、代步三轮车等基本辅助器械的，由本人向户籍地县（市、区）民政部门提出书面申请，经核准后，所需经费在抚恤事业费中列支。

第二十条退出现役的因战、因公残疾军人旧伤复发，需要到外地治疗或者安装假肢的，由本人向户籍地县（市、区）民政部门提出书面申请，经核准后，本人及一名陪护人员的交通费、住宿费、住院治疗期间的伙食费由核准的县（市、区）民政部门按照当地机关工作人员出差的规定给予报销，所需经费在抚恤事业费中列支。

第二十一条退出现役的因战、因公残疾军人因旧伤复发死亡的，经县级以上医疗卫生机构确认，其遗属享受因公牺牲军人遗属的抚恤待遇，由户籍地县（市、区）民政部门核发一次性抚恤金。符合本办法第十三条规定条件的，享受定期抚恤金待遇。

第二十二条退出现役的一至四级因战、因公残疾军人病故的，其遗属享受病故军人遗属的抚恤待遇，由户籍地县（市、区）民政部门核发一次性抚恤金。符合本办法第十三条规定条件的，享受定期抚恤金待遇。

第二十三条军人因战、因公致残，部队未评定残疾等级，退出现役后，本人（精神病患者的监护人）可以向户籍地县（市、区）民政部门申请补办评定残疾等级。县（市、区）民政部门对其残情档案记录或者原始医疗证明等相关材料审核同意后，按照规定程序和残疾等级评定标准报评。

第二十四条退出现役的残疾军人，因残情发生严重恶化，原定残疾等级与残情明显不符的，本人（精神病患者的监护人）可以向户籍地县（市、区）民政部门申请调整残疾等级。县（市、区）民政部门对相关材料审核同意后，按照规定程序和残疾等级评定标准报评。

第二十五条补评或者调整残疾等级，经医学鉴定其残情达到评残标准的，所需残情鉴定费用在户籍地县（市、区）民政部门抚恤事业费中列支。达不到评残标准的，费用自理。

补评或者调整残疾等级的，自作出评定残疾等级或者变更残疾等级决定次月起，由残疾军人户籍地县（市、区）民政部门按照标准发给残疾抚恤金。



第三章优待



第二十六条现役军人、残疾军人、“三属”乘坐火车、轮船、长途公共汽车、民航班机等交通工具，可以凭有效证件优先购票；其中残疾军人享受即时市场票价50%的优待。

第二十七条　现役军人、残疾军人、“三属”凭有效证件，享受下列优待：

（一）免费乘坐城市公共汽车、渡船；

（二）免费参观国有博物馆、纪念馆、科技馆、展览馆、美术馆等；

（三）免费借阅公共图书馆开放的图书资料；

（四）免费游览公园、名胜古迹和国有单位经营的旅游景点。

第二十八条残疾军人、“三属”、复员军人凭有效证件，带病回乡退伍军人、参战退役军人凭民政部门证明，享受下列优待：

（一）免收自来水一户一表初装费；

（二）免收照明用电一户一表初装费；

（三）免收有线电视初装费；

（四）免收社区治安巡逻费和卫生费；

（五）免收固定电话初装工料费。

第二十九条　抚恤优待对象报考国家公务员、高等学校和中等职业学校，在同等条件下应当优先录取。

现役军人子女入托、入园、入学，享受本市居民子女同等权利。现役军人子女需要转学、插班的，在政策允许范围内予以照顾。

烈士子女、因公牺牲军人子女、一至四级残疾军人子女入托、入园、入学的，在同等条件下优先接收；参加中考、高考的，按照有关规定优先录取。

第三十条残疾军人、“三属”、复员军人凭有效证件，带病回乡退伍军人、参战退役军人凭民政部门证明，在公立医疗机构就诊时，享受下列医疗优待：

（一）优先挂号、优先就诊、优先取药；

（二）免收普通挂号费和急诊挂号费，减半收取专家门诊挂号费和国家级、省级名老中医挂号费；

（三）免收普通门诊、急诊留观和住院诊查费，减半收取专家门诊诊查费和国家级、省级名老中医诊查费；

（四）减半收取注射费、输液费；

（五）手术费、医疗设备检查费、床位费（除特需外）、护理费（除特级护理外）减免20%。

民办医疗机构应当为残疾军人、“三属”、复员军人、带病回乡退伍军人、参战退役军人提供医疗优待。

第三十一条残疾军人、“三属”、复员军人凭有效证件，带病回乡退伍军人、参战退役军人凭民政部门证明，享受下列住房优待：

（一）符合购买经济适用房条件的，在申请购买经济适用房时，应当优先解决；无力购买经济适用房的，优先安排租赁廉租住房；

（二）符合廉租住房保障条件的，实行应保尽保；其中符合实物配租条件的，优先解决；

（三）居住公房且依靠抚恤补助金生活的，其租金按照廉租住房租金标准给予优待；

（四）家居农村，无力解决住房困难的，当地人民政府应当给予优先扶持，解决其住房困难。

第三十二条　法律援助机构应当对符合法律援助条件的现役军人和优抚对象优先提供法律援助；鼓励法律服务机构为现役军人和优抚对象提供法律服务，免收或者减收法律服务费。

第三十三条机场、车站、码头、医院应当设置“现役军人和优抚对象优先”窗口和标志，候车室、候船室和城市公共汽车应当设置优抚对象专座。

第三十四条义务兵服现役期间，其家庭由户籍地县（市、区）人民政府发给优待金或者给予其他优待。

优待金标准由县（市、区）人民政府以当地上年度城镇居民人均消费性支出、农村居民人均生活消费支出统计指标为基础，结合当地城乡人口比例测算确定。测算公式为：一般义务兵优待金=上年度城镇居民人均消费性支出×城镇人口占总人口比例+农村居民人均生活消费支出×农村人口占总人口比例。

第三十五条义务兵在服现役期间获得荣誉称号或者立功的，由县（市、区）民政部门在原标准基础上按照下列比例增发当年优待金：

（一）获得中央军事委员会授予荣誉称号的，35%；

（二）获得军队军区级单位授予荣誉称号的，30%；

（三）立一等功的，25%；

（四）立二等功的，15%；

（五）立三等功的，5%。

同年多次获得荣誉称号或者立功的，按其最高等级增发当年优待金。

第三十六条无工作单位的下列人员，由县（市、区）民政部门按照不低于当地上年度农村居民人均纯收入的下列比例给予生活补助：

（一）红军失散人员，100%；

（二）抗战复员军人，80%；

（三）解放战争复员军人，75%；

（四）建国后复员军人和基本丧失劳动能力的带病回乡退伍军人，70%。

参战退役人员生活补助标准按照国家、省有关规定执行。

年老体弱、生活困难的退伍军人，由本人向当地乡镇（街道）民政机构提出书面申请，并由民政机构报县（市、区）民政部门确认后，可以给予临时性生活补助。

第三十七条一级至六级残疾军人按照属地原则参加城镇基本医疗保险，并在此基础上按照规定享受残疾军人医疗补助，确保其现有医疗待遇不降低。

残疾军人医疗补助费用，享受公务员医疗补助的，仍按原规定渠道支付；其他有工作单位的，由所在单位支付。所在单位无力支付或者已依法终止的，经民政部门会同劳动保障、财政部门共同确认后，在残疾军人医疗补助资金中列支。

第三十八条七级至十级残疾军人旧伤复发，已经参加工伤保险的，按照国家、省和本市工伤保险规定享受工伤保险待遇；其所在工作单位未参加工伤保险的，享受本单位因公(工)伤残职工相同的待遇；没有工作的，由当地县(市、区)人民政府予以解决。

第三十九条七级至十级残疾军人旧伤复发以外的医疗费用，“三属”、解放战争复员军人、建国后复员军人、带病回乡退伍军人、参战退役人员的医疗待遇，按照下列规定执行：

（一）已参加城镇基本医疗保险或者新型农村合作医疗的，按照规定享受有关待遇；

（二）未参加城镇基本医疗保险的住院费用，或者已参加新型农村合作医疗按照规定报销后的住院费用部分，由县（市、区）民政部门按照下列标准予以医疗补助：

1.七级至十级残疾军人，因战不低于70%，因公不低于60%；

2.烈士遗属不低于80%，因公牺牲军人遗属不低于70%，病故军人遗属不低于60%；

3.解放战争复员军人不低于60%，建国后复员军人、带病回乡退伍军人、参战退役人员不低于50%。

（三）门诊医疗费用按照不低于其抚恤补助标准的10%补助，包干使用，超支不补，节余转下年度使用。

所需医疗补助经费由财政部门根据年度预算在年初一次性拨付。

第四十条红军失散人员、抗战复员军人纳入城镇基本医疗保险，其医疗保障待遇按照省有关规定执行。

第四十一条退出现役的残疾军人享受国家和省有关促进残疾人就业规定的优待。

在国家机关、社会团体、企业事业单位工作的残疾军人，其所在工作单位不得因其残疾而予以辞退或者与其解除劳动（聘用）关系。残疾军人因伤情变化就医和病休期间，其工资、奖金和福利待遇不变。

由于所在企业面临破产等原因可能失业的，由原单位的主管部门负责协调安置；安置有困难的，由劳动保障部门优先推荐上岗。

残疾军人待岗期间，可按本办法第十六条规定领取相应的残疾抚恤金。

第四十二条退出现役的因病残疾军人和五级至十级因战、因公残疾军人病故的，对其家庭按照本办法规定标准增发12个月的残疾抚恤金，作为丧葬补助。

享受定期抚恤金的“三属”病故的，向其家庭增发6个月原享受的定期抚恤金，作为丧葬补助。

红军失散人员、复员军人、带病回乡退伍军人病故的，对其家庭增发６个月其原享受的生活补助费作为丧葬补助。

县（市、区）民政部门应当注销其抚恤补助证件，终止其抚恤补助待遇。

第四十三条按照本办法规定享受的抚恤金、补助金、优待金，依法免征个人所得税。

烈士遗属、残疾军人以及抚恤优待对象中的孤老人员应缴纳的个人所得税，经依法批准，可以减征。



第四章附则



第四十四条军队离退休干部的抚恤优待，按照本办法有关现役军人抚恤优待的规定执行。

因参战伤亡的民兵、民工的抚恤，因参加军事演习、军事训练和执行军事勤务伤亡的预备役人员、民兵、民工以及其他人员的抚恤，参照本办法的有关规定办理。

第四十五条抚恤优待对象具有多重抚恤优待身份的，按照就高原则享受其中一种身份的抚恤优待。

第四十六条抚恤优待对象户籍迁移的，本人应当及时申报办理抚恤优待关系转移手续。当年的抚恤金、补助金、优待金由迁出地的民政部门发放，次年起由迁入地的民政部门发放。

第四十七条　本办法所称的复员军人，是指在1954年10月31日前入伍、后经批准从部队复员的人员。

本办法所称的带病回乡退伍军人，是指在服现役期间患病，尚未达到评定残疾等级条件并有军队医院证明，从部队退伍的人员。

本办法所称的参战退役军人，是指1954年11月1日以后入伍并参战的、在农村和城镇无工作单位且家庭生活困难的军队退役人员。

第四十八条本办法自2008年7月1日起施行。